Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ано на добровольного имущественного взноса нецелевое использование

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Денежные средства, предназначенные для финансирования указанного в вопросе мероприятия, и поступающие от его участников, могут быть квалифицированы как средства целевого финансирования некоммерческой организации, направленные для осуществления мероприятия целевого назначения. Указанные денежные средства не образуют доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль организации, при условии их целевого использования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Безвозмездная передача имущества автономной некоммерческой организации

По мнению Минфина России, передачу объекта ОС в качестве вклада в имущество дочернего общества следует рассматривать как безвозмездную передачу права собственности на активы Письмо Минфина России от Поэтому сам факт передачи актива в качестве вклада в имущество дочернего ООО не порождает у некоммерческой структуры налоговых обязательств, даже несмотря на то, что в течение первого года организация передаст данный объект по договору третьим лицам или самой АНО в аренду или в ссуду.

Многие эксперты и авторы периодических изданий, ссылаясь на разъяснения контролирующих органов, указывают, что если НКО передает имущество, раннее полученное для ведения Уставной деятельности, безвозмездно, то его остаточную стоимость следует включить в состав доходов, как нецелевое использование актива см.

Москве от Но в Вашем случае эти положения можно не применять, поскольку: — ведение уставной и коммерческих видов деятельности по уставу практически совпадают; — уставом предусмотрена возможность участия НКО в УК коммерческой структуры.

Важно отметить, что если АНО будет принимать эту точку зрения, то возможны споры с контролирующими органами. Арбитражной практики по Вашей ситуации найти не удалось. Бесплатное пользование чужим имуществом по договору ссуды для НКО является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета единого налога при упрощенке признается доходом. В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи Тот факт, что имущество будет использоваться в деятельности НКО значения не имеет. А вот при договоре аренды возникают обязательства по выплате арендных платежей.

Дополнительного дохода не возникает даже в том случае, если величина аренды будет рыночно занижена, ведь глава Поэтому НКО АНО в данном случае необходимо найти только источники финансирования погашения задолженности по арендной плате. Если от дочернего общества указанные активы получены безвозмездно обратно в качестве благотворительной помощи на ведение уставной деятельности, то налоговых обязательств у АНО не возникает п.

Однако обязанности по исчислению налога на прибыль или УСН с суммы полученных дивидендов у АНО не возникает, поскольку налоговыми агентами признаются российские организации, производящие выплату дивидендов п. Вместе с тем, если сумма прибыли распределяется непропорционально долям, то АНО обязано уплатить с полученных сумм единый налог 6 процентов.

Если ООО передаст имущество по договору аренды, ссуды, помощи в течение первого года после вклада в имущество, то рыночную стоимость полученного актива необходимо будет включить в состав внереализационных доходов. Такой порядок следует из пункта 8 статьи , подпункта 11 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Если актив не предается, то внереализационные доходы не возникают. Из рекомендации Как отразить в бухучете и при налогообложении вклад учредителя в имущество ООО. По общему правилу стоимость полученного вклада нужно учесть во внереализационных доходах п.

При этом для дочерних организаций действует льгота. Им не нужно включать в доходы стоимость вклада в имущество, если:. Во всех этих случаях организация может воспользоваться льготой, но только при условии, что в течение года с момента получения имущества оно не будет передано третьим лицам. Данная льгота не применяется, если в качестве вклада передаются имущественные права п. Если в качестве вклада получены деньги, доход признайте на дату их поступления на расчетный счет или в кассу подп.

Если в качестве вклада поступило имущество, то доход отразите в день подписания акта приемки-передачи ценностей подп. Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежного вклада учредителя в имущество общества.

Организация применяет общую систему налогообложения и платит налог на прибыль помесячно. Деньги, поступившие от Львова, при расчете налога на прибыль не учитываются. Для этого оформите протокол общего собрания участников общества акционеров , по которому имущество передается организации для увеличения чистых активов подп.

При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя участника, акционера.

Ответ на этот вопрос зависит от вида имущества, полученного в счет вклада в имущество организации. Если организация получила материалы, товары, нематериальные активы или имущественные права, то при расчете налога на прибыль их рыночную стоимость в расходах не учитывайте. Это связано с тем, что такие ценности признаются безвозмездно полученными п. В налоговом учете стоимость перечисленного имущества формируют только фактические расходы организации, связанные с их получением если они есть.

Например, расходы на доставку материалов. Такой порядок следует из пункта 2 статьи , пункта 3 статьи , подпункта 2. Если организация получила основные средства, то порядок включения их в расходы зависит от размера первоначальной стоимости. При этом в составе материальных затрат учитывайте только расходы, связанные с их получением если они есть.

Например, расходы на доставку. Рыночную стоимость основных средств в расходах не учитывайте. При использовании кассового метода допускается амортизация только оплаченного амортизируемого имущества подп. При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет расходов на его оплату. Следовательно, организации, применяющие кассовый метод, списать стоимость полученных объектов в уменьшение налогооблагаемой прибыли не могут. Из рекомендации Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование. Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета единого налога при упрощенке признается доходом ссудополучателя. Однако безвозмездное пользование активом является имущественным правом п. В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен , определяемых с учетом правил статьи Эту информацию подтвердите документально или проведением независимой оценки.

Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода см. Аналогичные выводы содержатся и в судебных решениях, принятых в отношении организаций, которые применяют общую систему налогообложения см. Учитывая, что при расчете налога на прибыль и при расчете единого налога действует один и тот же порядок признания доходов от безвозмездного пользования имуществом, эти решения следует принимать во внимание и организациям, которые применяют упрощенку.

Датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом считайте дату передачи имущества в безвозмездное пользование например, дата составления акта приема-передачи. Это следует из пункта 1 статьи У некоммерческой организации экономическая выгода от полученного права безвозмездного пользования не облагается единым налогом, если ей передается государственное муниципальное имущество, необходимое для осуществления уставной деятельности.

Такие имущественные права признаются целевыми поступлениями , которые при расчете единого налога не учитываются. Это следует из подпункта 1 пункта 1. Расходов в виде стоимости имущества, полученного в безвозмездное пользование, ссудополучатель не несет. Это объясняется тем, что право собственности на имущество к ссудополучателю не переходит п.

Расходы, связанные с получением, содержанием и использованием имущества, учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в статье Это касается, например, расходов по поддержанию имущества в исправном состоянии включая проведение текущего и капитального ремонта ст.

При этом обязательным условием для признания расходов является их оплата п. Затраты, связанные с содержанием и использованием имущества непроизводственного назначения , при расчете единого налога не учитывайте. Связано это с тем, что расходы, которые уменьшают налоговую базу, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п.

Возврат имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, не влияет на налогообложение. Так как при этом не происходит перехода права собственности, организация не получает доходов и не несет расходов. Пример отражения в бухучете и при налогообложении имущества, полученного в безвозмездное пользование. Организация применяет упрощенку и ведет бухучет в полном объеме. Получение помещения в безвозмездное пользование бухгалтер отразил так:.

Вопрос: Потребительско-рыболовные охотничьи общества далее - ПРО , являющиеся некоммерческими организациями, созданными в форме потребительских обществ потребительской кооперации, в - гг. При этом в заявках указывалось, что денежные средства выделяются: на развитие технической базы, для проведения биотехнических мероприятий по объезду охотничьих угодий, обеспечению гнездования птиц и иных видов деятельности, которые соответствуют уставу ПРО и направлены на осуществление природоохранных мероприятий.

В свою очередь, часть из этих средств выделялась на покупку транспортных средств, с помощью которых осуществлялись природоохранные мероприятия и велась уставная деятельность ПРО. В настоящее время ПРО не осуществляют природоохранные мероприятия и с согласия благотворителей передают в безвозмездное пользование или осуществляют дарение техники, приобретенной за счет целевых поступлений, полученных по договорам благотворительности, третьему лицу - некоммерческой организации в договоре оказания благотворительной помощи в качестве одной из целей использования денежных средств предусмотрена возможность передачи приобретенной на целевые поступления техники третьему лицу для использования на те же благотворительные цели.

Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные ПРО пожертвования? Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что согласно п.

За ответом на поставленный вопрос следует обращаться в аудиторские организации. Одновременно сообщаем, что при рассмотрении вопроса о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций пожертвований, полученных потребительским обществом, необходимо учитывать следующее.

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определен в ст. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и или физических лиц, использованные указанными получателями по назначению, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в п.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных понесенных в рамках целевых поступлений. Таким образом, для целей обложения налогом на прибыль не учитываются целевые поступления при наличии следующих условий: целевые поступления получены на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступили от других организаций и или физических лиц безвозмездно и использованы по назначению, при этом получатели целевых поступлений ведут раздельный учет доходов расходов , полученных в рамках целевых поступлений.

Статьей ГК РФ установлено, что пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст.

Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено использованием жертвователем этого имущества по определенному назначению. При этом назначение использования имущества, обусловленное жертвователем, должно отвечать критерию направленности на достижение общеполезной цели, необходимому для признания имущества пожертвованием в смысле, придаваемом ГК РФ.

Согласно ст. В соответствии с п. В силу ст. Положениями ст. Согласно Закону Российской Федерации от Таким образом, юридический статус потребительского общества предполагает возможность получения средств и их использование как в предпринимательской деятельности, так и в интересах самих членов, а не только в целях охраны окружающей природной среды.

Таким образом, если полученные потребительским обществом пожертвования были использованы в целях охраны окружающей природной среды, а не для удовлетворения потребностей его членов в том числе для осуществления собственной хозяйственной деятельности , указанные пожертвования при соблюдении условий, перечисленных в п.

Одновременно обращаем внимание, что в случае, если передача в безвозмездное пользование или дарение имущества, приобретенного за счет средств пожертвования, не соответствовала назначению целевого поступления, доход в виде стоимости полученного имущества включается в налоговую базу по налогу на прибыль на основании п.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Расходование целевых средств НКО строго определено. Определение доходов НКО как целевое финансирование имеет ряд особенностей и ограничений. Рассмотрим подробнее первый вид доходов НКО. Целевые поступления — средства, полученные НКО из бюджета, внебюджетных фондов, а также от юридических и физических лиц, направленные на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности, и использование по назначению. Под ведением уставной деятельности понимается использование полученных целевых средств на реализацию целей, прописанных в уставе НКО.

По мнению Минфина России, передачу объекта ОС в качестве вклада в имущество дочернего общества следует рассматривать как безвозмездную передачу права собственности на активы Письмо Минфина России от Поэтому сам факт передачи актива в качестве вклада в имущество дочернего ООО не порождает у некоммерческой структуры налоговых обязательств, даже несмотря на то, что в течение первого года организация передаст данный объект по договору третьим лицам или самой АНО в аренду или в ссуду.

Вопрос: Автономная некоммерческая медицинская организация в соответствии с соглашением получила субсидии из бюджета субъекта РФ. Субсидии предоставлены на возмещение расходов, связанных с выполнением государственного задания по обеспечению реализации территориальной медицинской программы государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи. Из соглашения следует, что предоставленные субсидии являются целевыми средствами, подлежащими использованию по целевому назначению. В случае установления нецелевого использования субсидий автономная некоммерческая медицинская организация обязана обеспечить возврат в бюджет средств, использованных не по целевому назначению. Этим же соглашением установлен порядок предоставления отчетности об использовании субсидий.

До ЛБГ должны урегулировать свой правовой статус в РФ. Иначе они обязаны покинуть РФ не позднее Пятигорск, пр. Имеет ли право некоммерческая организация вкладывать деньги в ценные бумаги, размещать средства на банковских депозитах, извлекать иной доход, прямо не связанный с уставной деятельностью. Право некоммерческой организации осуществлять предпринимательскую деятельность прямо установлено Федеральным законом от Тем не менее, данное положение не освобождает от возможных претензий контролирующих органов. Дело в том, что указанная статья сформулирована некорректно, поскольку определяет гражданскую правоспособность некоммерческих организаций на заключение сделок с ценными бумагами, но не указывает источники, за счет которых они могут быть приобретены. Налоговый орган может достаточно обоснованно утверждать, что некоммерческая организация вправе размещать средства на депозите, но не за счет целевых поступлений.

Учредитель предоставляет субсидии автономной некоммерческой организации АНО на осуществление уставной деятельности. АНО приобретает ноутбуки для образовательных целей за счет данных субсидий. Может ли в дальнейшем АНО передать безвозмездно данные ноутбуки другому АНО и государственному автономному учреждению? Нужно ли для этого разрешение Учредителя.

Постановлений Администрации города Южно-Сахалинска от В соответствии с пунктом 2 статьи

.

.

.

.

В случае установления нецелевого использования субсидий добровольных имущественных взносов в целях предоставления услуг Как следует из запроса, субсидии автономной некоммерческой организации.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кто и зачем работает в некоммерческих организациях
Комментариев: 3
  1. Авксентий

    Странненько.про мужчин и женщин

  2. mattminsfiltta

    Подскажи єто видео можно немного доработать чтоб тот смысл что ты хочеш донести стал намного понятнее для зрителей-украинцев, и не только!

  3. grabexenun

    О каком повышении продолжительности жизни Вы говорите? Народ дохнет как мухи!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.