Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

Если сельскохозяйственное предприятие продает произведенную сельскохозяйственную продукцию [1] другому предприятию по договору купли-продажи, то сразу возникает объект обложения НДС и доход в бухгалтерском учете. Давальческая переработка позволяет этого избежать, а также иначе распределить НДС-последствия между сторонами. Поэтому давальческие операции широко распространены в сельскохозяйственной отрасли, и вполне заслуженно. В статье рассмотрен порядок оформления и учета давальческих операций, осуществляемых на территории Украины. С точки зрения гражданского законодательства, переработка давальческого сырья — это подряд. Согласно ч.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Давальческое сырье услуги оформление дл налоговоо учета

Если сельскохозяйственное предприятие продает произведенную сельскохозяйственную продукцию [1] другому предприятию по договору купли-продажи, то сразу возникает объект обложения НДС и доход в бухгалтерском учете.

Давальческая переработка позволяет этого избежать, а также иначе распределить НДС-последствия между сторонами. Поэтому давальческие операции широко распространены в сельскохозяйственной отрасли, и вполне заслуженно. В статье рассмотрен порядок оформления и учета давальческих операций, осуществляемых на территории Украины.

С точки зрения гражданского законодательства, переработка давальческого сырья — это подряд. Согласно ч. В частности, ст. Переработчик отвечает за неправильное использование материала заказчика давальческого сырья , представляет отчет о его использовании, возвращает неиспользованный остаток и полученные отходы от переработки заказчику.

В договоре, как правило, определяют сроки переработки и возврата отходов, нормы расходов сырья. Таким образом, чтобы договор считался договором подряда, он должен соответствовать требованиям главы 61 ГКУ, которая, собственно, и регулирует подрядные отношения.

Не менее важно, чтобы заключенный договор на переработку давальческого сырья соответствовал требованиям налогового законодательства. Однако основные требования к давальческим операциям приведены в пп. При этом заказчиков и исполнителей может быть сколько угодно. Количество этапов переработки операций также не ограничено. Например, передачу давальческого сырья налоговики могут попытаться приравнять к бесплатной передаче сырья в собственность переработчика. А это, в свою очередь, будет означать занижение налоговых обязательств по НДС у заказчика и занижение дохода исполнителя.

Передача сырья исполнителю и передача готовой продукции исполнителем заказчику оформляется обычными первичными документами накладными, актами приемки-передачи или любыми документами, соответствующими требованиям к обязательным реквизитам , а выполнение работ по переработке — двусторонним актом. Также целесообразно оформить отчет об использовании давальческого сырья в натуральном измерении с указанием количества полученного сырья, произведенной продукции и отходов. Ситуаций, в которых можно применять давальческие схемы, в сельском хозяйстве немало — и в сфере производства сельскохозяйственной продукции, и в сфере ее переработки.

Однако все ситуации можно условно разделить на 2 основные группы. Давальческую схему применяют в сфере производства сельхозпродукции. Предположим, что сельхозпредприятие А передает другому сельхозпредприятию Б посевной материал зерно. Предприятие Б самостоятельно или с привлечением других предприятий выращивает зерно и получает урожай.

Указанные операции могут быть оформлены как купля-продажа зерна, как совместная деятельность без создания юридического лица или же как давальческая переработка посевного материала в готовую продукцию урожай. Давальческую схему применяют в сфере переработки сельхозпродукции. Например, предприятие А — производитель зерна — передает его на переработку предприятию Б и получает муку при этом неважно, является предприятие Б исключительно перерабатывающим или же оно также является сельскохозяйственным производителем, который имеет собственный перерабатывающий цех, мельницу, фабрику.

Предприятие Б производит муку, являющуюся собственностью предприятия А, то есть его деятельность — предоставление услуг по переработке. В этой схеме, как и в предыдущей, сельскохозяйственным товаропроизводителем, с позиции пп. Такие схемы наиболее распространены см.

Поэтому в любой ситуации, если сельхозпредприятие выступает в качестве переработчика чужого сырья, такая переработка не учитывается при определении критериев принадлежности такого предприятия к сельскохозяйственным товаропроизводителям. Несмотря на то, что давальческие операции упоминаются в пп. Особенностью давальческих операций является также применение разных форм расчетов за услуги переработки.

На практике распространены не только денежные, но и бартерные расчеты — частью давальческого сырья или готовой продукции. Как отмечалось выше, право собственности на давальческое сырье, произведенную продукцию и отходы остается у заказчика в течение всего периода переработки. Именно заказчик формирует себестоимость произведенной на давальческих условиях продукции и отходов, а не непосредственный производитель переработчик.

Таблица 1. Учет давальческих операций по переработке собственной сельхозпродукции у заказчика-сельхозпредприятия. Передана сельхозпродукция собственного производства в качестве давальческого сырья для переработки. В давальческих схемах деятельность исполнителя — это, собственно, услуги переработки. Себестоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья состоит из расходов на прием, хранение, перевозку и переработку сырья и произведенной из него продукции.

В зависимости от технологического процесса переработки давальческого сырья переработчик должен избрать метод определения прямых расходов и зафиксировать его в учетной политике. Целесообразно также составить калькуляцию фактической производственной себестоимости выполненных работ. Полученное давальческое сырье и произведенная из него продукция учитываются на забалансовых счетах, так как они являются собственностью заказчика.

Получена готовая продукция от заказчика в качестве оплаты за услуги или оприходована такая продукция по переработке.

Разъяснений фискальной службы по этому поводу немного. Так, в письме от Поэтому будем исходить из общих норм и содержания давальческой схемы см. Первая операция — передача в переработку давальческого сырья, как отмечалось выше, не имеет налоговых последствий, ведь сырье остается в собственности заказчика — производителя сельхозпродукции.

Вторая операция также не приводит к налоговым последствиям, ведь произведенная из давальческого сырья готовая продукция является собственностью заказчика. Третья операция — предоставление услуг переработки [2] — является объектом налогообложения согласно п. Поэтому на дату первого события переработчик исполнитель должен составить налоговую накладную далее — НН и зарегистрировать ее в ЕРНН. На основании полученной НН заказчик имеет право на налоговый кредит.

Но возникают вопросы по поводу правильного заполнения некоторых обязательных реквизитов такой НН. Так, не совсем понятно, какой именно код услуги по Государственному классификатору продукции и услуг ДК нужно применять, то есть как правильно заполнить графу 3.

В ДК нет такого вида услуги, как переработка давальческого сырья. НКУ требует от плательщика указывать не менее 4 знаков кода услуги, который соответствует определенному классу продукции услуг. То есть первые 4 цифры кода совпадают как для продукции, так и для услуги по ее переработке см. Таблица 3. Но главное, что эти работы и услуги могут выполняться не только по обычным договорам подряда, но и по договорам давальческой переработки.

От этого их суть не меняется. То есть именно эти коды и нужно указывать в НН, составленных по услугам переработки давальческого сырья. Что касается единицы измерения — ее названия и кода согласно КСОЕИУ, то здесь следует ориентироваться на единицу измерения, указанную в первичных документах в данном случае — акте на переработку давальческого сырья.

Отметим, что в большинстве случаев договорная цена может считаться обычной, ведь противоположное доказать практически невозможно. Но, если цена услуг в договоре на переработку давальческого сырья не достигнет хотя бы уровня их себестоимости, налоговики могут попытаться доказать, что такая цена не соответствует уровню обычных цен.

Тем переработчикам, которые согласятся с этим выводом, придется составить еще одну НН — на разницу между обычной и договорной ценой. Порядок составления такой НН определен п. В строках, отведенных для указания данных покупателя, переработчик должен указать собственные данные. Графы 3. Хотя, по мнению автора, правильнее считать переработку давальческого сырья работами, поскольку есть материальный результат, и такое сырье в процессе переработки меняет свои свойства прим.

Налоговые накладные. Давальческие операции. Операции в пределах давальческой переработки Поэтому в любой ситуации, если сельхозпредприятие выступает в качестве переработчика чужого сырья, такая переработка не учитывается при определении критериев принадлежности такого предприятия к сельскохозяйственным товаропроизводителям. Далее рассмотрим основные моменты бухгалтерского и налогового учета у сторон давальческих схем.

Бухгалтерский учет у исполнителя приведен в табл. Таблица 2. Субъекты Сельское хозяйство. Бухгалтерский учет Активы. Бесплатные мероприятия для подписчиков.

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ СХЕМЫ в производстве и переработке сельхозпродукции

Согласно пп. Согласно п. При этом предположим, что справедливая стоимость активов соответствует их обычной цене.

В Гражданском кодексе нет прямого упоминания о подобном договоре. При его заключении нужно руководствоваться положениями гл. Так, подрядчик переработчик обязан выполнить по заданию заказчика давальца определенную работу и сдать ее результат заказчику, который обязуется принять результат работы и оплатить его ст.

Акт передачи давальческих материалов — важная бумага в схеме документального оформления взаимодействия контрагентов в качестве давальческой организации и переработчика. От того, насколько правильно он будет оформлен, будет зависеть степень заинтересованности налоговых служб в проведении проверок в той или иной организации. Между организацией, которая использует материалы, и их давальцем заключается договор подряда. В этом договоре обязательно должны учитываться интересы обеих сторон.

Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

Изготовление продукции из давальческого сырья - это производственная услуга. Заключается она в том, что заказчик передает переработчику исполнителю материалы, а переработчик за вознаграждение изготавливает из них определенную продукцию. В этой статье читайте пошаговую инструкцию про учет давальческого сырья в 1С 8. Главная особенность давальческого сырья в том, что оно не переходит в собственность переработчику, а остается собственностью заказчика давальца. Давальческое сырье у переработчика в 1С 8. У давальца отпущенное в переработку давальческое сырье в 1С 8. Далее читайте пошаговую инструкцию про учет давальческого сырья в 1С 8. Давалец передает, а переработчик принимает сырье по накладной на отпуск материалов на сторону форма М В этом документе указывают количество и стоимость переданных ТМЦ.

Операции с давальческим сырьем на территории Украины: бухгалтерский и налоговый учет

Договоры переработки давальческого сырья используются в разных сферах деятельности. На данный момент в нормативных документах отдельно такие договоры не выделены, что вызывает вопросы у практиков. Определение операций с давальческим сырьем сейчас содержится лишь в пп. Согласно указанной норме операция с давальческим сырьем — операция по переработке обработке, обогащению или использованию давальческого сырья независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов операций с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 процентов общей стоимости готовой продукции.

Цена его при этом для заказчика уменьшается на сумму переданного сырья. Юридическое обоснование подобных операций обеспечивает ст.

Многие компании для оптимизации производственного процесса передают свое сырье в переработку другим организациям. Бухгалтерский и налоговый учет этих операций имеет свою специфику - как для предприятия, которое передает сырье, так и для переработчика. Договор на переработку Гражданское законодательство определяет производство товара из давальческого сырья как изготовление лицом новой движимой вещи путем переработки не принадлежащих этому лицу материалов ст.

Давальческое сырье оформление документов

Автор: Ермошина Е. Так, в п. В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику исполнителю не переходит право собственности на эти материалы. Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов?

.

Учет давальческого сырья в 1С 8.3: пошаговая инструкция

.

Нередко это сырье вывозится для переработки за границу. предприятия по оплате услуг нерезидента по переработке давальческого сырья? работ (​услуг) или дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения​.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет давальчекого сырья в 1С:Бухгалтерия 3.0 (позиция заказчика)
Комментариев: 4
  1. porgderme

    Я в школе! И пот сталом!)))

  2. studdimpmisti

    А як зрозуміти те що не надають субсидії хто перебував за кордоном більше 60 днів, це що не податок?

  3. nonkasol

    Мужики станут еще осторожней в и итоге а почти все женщины лесбиянками.?

  4. Всеслава

    А что такое БМ сзади буквы светятся?Неужели это.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.